Opções de ações não qualificadas Consequências tributárias de opções de ações não qualificadas (não estatutárias) Código da receita interna A Seção 83 determina opções de ações não estatutárias. As opções de ações não estatutárias acionam a renda ordinária para você em algum momento e produzem uma dedução de compensação para o empregador. O sect83 contém duas regras que afetam todas as transações de opções de ações não estatutárias. Nas seguintes circunstâncias, todas as opções de ações são consideradas não negociadas ativamente em um mercado estabelecido. A tributação na Seção Grant (1) se aplicará à concessão de uma opção de ações não estatutária somente se a opção tiver um valor justo de mercado prontamente determinável no momento de sua outorga. As opções de ações não estatutárias devem atender a quatro condições para ter um valor de mercado justo prontamente determinável. A opção é transferível pelo locatário. A opção é exercida imediatamente na íntegra pelo oponente. Nem a opção nem a propriedade subjacente estão sujeitas a quaisquer restrições que tenham um efeito significativo no valor das opções. O justo valor de mercado do privilégio de opção é prontamente determinável. Assim, a avaliação do privilégio da opção requer uma previsão do curso futuro do valor da propriedade subjacente, algo que muitas vezes é impossível de fazer com razoável precisão. Esse único requisito, por si só, efetivamente nega o status de valor justo de mercado prontamente determinável na concessão à maioria das opções. Tratamento: supondo que as quatro condições acima sejam atendidas, o valor justo de mercado menos qualquer valor pago pela opção será tributado no ano fiscal da concessão e tratado como receita de remuneração (receita ordinária). Não há nenhuma conseqüência fiscal sobre o exercício da opção. Após a venda do estoque, você perceberá ganho de capital. O valor do ganho será o preço de venda reduzido pela base do estoque. A base será igual à soma do valor por ação pago pelo exercício da opção e qualquer valor incluído na receita na outorga das opções. Tributação no Exercício (2) A seção 83 será aplicada à transferência de propriedade de acordo com o exercício de uma opção de compra de ações não estatutária somente se a opção não tiver um valor justo de mercado prontamente determinável em sua concessão. Tratamento: Não há evento tributável na data da concessão. Se a propriedade subjacente não estiver restrita quando você exercer as opções, a receita de remuneração é computada como a diferença entre o valor justo de mercado na data de exercício e a data da concessão. O efeito de não ter um evento tributável no momento da concessão é tratar como renda de compensação, e não ganho de capital, a valorização da propriedade subjacente à opção entre concessão de opção e exercício. Quando você vender as ações, a base das ações será igual à soma do preço de exercício mais o valor incluído na receita ordinária no exercício. Se a propriedade subjacente estiver restrita no exercício, você adiará o evento tributável em relação ao exercício das opções até que as restrições expirem. No entanto, você pode fazer uma eleição da seita 83 (b) dentro de 30 dias após a transferência da propriedade. Isso essencialmente encerra o evento tributável no exercício e fornece uma oportunidade para limitar a renda ordinária da transação a qualquer diferença na data em que a propriedade é transferida entre o valor justo de mercado e o valor pago pela propriedade. Qualquer valorização na propriedade após a data de transferência é convertida em receita de ganho de capital. O empregador receberá uma dedução no ano em que a inclusão de renda dos empregados terminar. Por exemplo, a dedução é permitida (1) no ano do empregador que termina com o ano do empregado (ou seja, o empregador e o empregado usam o mesmo ano tributável) ou (2) no ano do empregador em que o ano do empregado termina (ou seja se o empregado e o empregador usarem diferentes anos tributáveis). Geralmente, a dedução dos empregadores é a mesma quantia incluída no rendimento ordinário pelo empregado, no entanto, a dedução dos empregadores pode ser limitada em certos casos. Em ambas as regras acima, o período de detenção para a propriedade adquirida em uma transação de sect83 começa com a data em que o a propriedade torna-se tributável como receita de compensação. As seguintes taxas marginais máximas estão em vigor: Taxa marginal máxima de 12 meses ou menos Mais de 12 meses A receita decorrente de transações de opções de ações não estatutárias sob a seção83 aciona o recebimento de salários para fins de retenção na fonte. A obrigação de pagar impostos de emprego e de reter imposto de renda geralmente pertence ao empregador. É mais do que provável que o empregador suspenda o FICA, o Medicare e retenha outras indenizações em dinheiro pagas a você. Perguntas frequentes Q1. A concessão de uma Opção Não Estatutária resultará em responsabilidade de imposto de renda federal para mim A1. Geralmente não. No entanto, se a opção tiver um valor de mercado justo prontamente determinável no momento de sua concessão, a resposta é sim. Q2 O exercício de uma opção não estatutária resultará em responsabilidade do imposto de renda federal para mim se a opção não tiver um valor justo de mercado prontamente determinável na data da concessão A2. Geralmente, você reconhecerá a renda ordinária no ano em que exercer a opção não estatutária. O valor da renda ordinária será igual ao excesso (i) do valor justo de mercado das ações adquiridas na data de exercício sobre (ii) o preço de exercício pago por essas ações. O seu empregador reportará este rendimento na sua declaração W-2 para o ano de exercício ou no Formulário 1099 se você não for um empregado. Você será obrigado a satisfazer os requisitos de retenção de imposto aplicáveis a essa receita. Q3 E se as ações compradas sob uma Opção Não Estatutária estiverem sujeitas a um risco substancial de confisco A3. Há momentos em que as ações que você compra sob uma Opção Não Estatutária estão sujeitas a um risco substancial de confisco. Por exemplo, o direito das Corporações de recomprar essas ações ao preço original de exercício após a sua rescisão do serviço antes de adquirir tais ações, é um risco substancial de confisco. Como tal, você não reconhecerá nenhum rendimento tributável no momento do exercício. Você deve declarar como receita ordinária, como e quando os direitos de recompra das Corporações expirarem, uma quantia igual ao excesso (i) do valor justo de mercado das ações na data em que tais ações forem adquiridas (ii) o preço de exercício pago pelas ações. . Se você comprar ações sujeitas a um risco substancial de confisco, poderá escolher, de acordo com a Seção 83 (b), reconhecer a receita no momento do exercício. Se uma eleição da Seção 83 (b) for feita, você não reconhecerá qualquer receita adicional com relação às suas ações até que você venda ou de outra forma transfira tais ações em uma transação tributável. Veja Q4. Q4 Qual é o efeito de fazer uma eleição da Seção 83 (b) A4? Se você comprar ações sujeitas a um risco substancial de confisco, você poderá eleger, de acordo com a Seção 83 (b), para reconhecer o rendimento ordinário no ano de exercício. O valor da renda ordinária é igual ao excesso (i) do valor justo de mercado das ações adquiridas na data de exercício sobre (ii) o preço de exercício pago pelas ações. O valor justo de mercado das ações adquiridas será determinado como se as ações não estivessem sujeitas ao risco substancial de confisco. Se você fizer a eleição da Seção 83 (b), você não reconhecerá nenhuma receita adicional quando o risco de confisco for subsequentemente prescrito. Você deve arquivar a eleição da Seção 83 (b) com a Receita Federal dentro de trinta (30) dias após a data em que a opção é exercida, e qualquer renda ordinária resultante de tal eleição estará sujeita aos requisitos de retenção fiscal aplicáveis. Q5 Quais informações devem ser incluídas na eleição da Seção 83 (b) A5. A eleição é feita mediante o depósito de duas cópias de uma declaração por escrito no Centro de Serviços do IRS, onde você arquiva seu retorno - um no momento da eleição e outro com a declaração de imposto para o ano fiscal no qual a propriedade foi transferida. Você também deve fornecer uma cópia da declaração por escrito ao seu empregador ou à pessoa por quem você prestou serviços. As seguintes informações devem ser incluídas na seção 83 (b) eleição: Seu nome, endereço e número de identificação (número da Segurança Social) Descrição de cada propriedade para a qual a eleição está sendo feita Data (ou datas), quando a propriedade foi transferida, e o ano tributável para o qual tal eleição foi feita Natureza da restrição ou restrições sobre a propriedade Valor de mercado justo da propriedade (determinado sem considerar qualquer restrição que não seja uma que nunca caducará) no momento da transferência Valor da contraprestação paga pela propriedade e Declaração que as cópias exigidas foram fornecidas. Q6 Irei reconhecer receita adicional quando vender ações adquiridas sob uma Opção Não Estatutária A6. Sim. Você reconhecerá um ganho de capital na medida em que o valor realizado na venda de tais ações exceda seu valor justo de mercado no momento em que você reconheceu a receita ordinária com relação à sua aquisição. Uma perda de capital resultará na medida em que o montante realizado na venda for menor do que esse valor justo de mercado. O ganho ou perda será de longo prazo se você mantiver as ações por mais de um (1) ano antes da alienação. O período de manutenção normalmente começa no momento em que a opção não estatutária é exercida. Se você comprar ações sujeitas a um risco substancial de caducidade, o período de detenção de ganhos de capital terá início: (i) no momento em que as ações puderem ser vendidas sem risco de perda, se nenhuma opção for feita na Seção 83 (b). tempo de exercício da opção, ou (ii) no momento em que a opção é exercida, se você arquivar a eleição da Seção 83 (b) dentro de trinta (30) dias após a data do exercício. Q7. Quais são as consequências fiscais federais para o empregador A7. O empregador receberá uma dedução no ano em que a inclusão de renda dos empregados terminar. Por exemplo, a dedução é permitida: (1) no ano do empregador que termina com o ano do empregado (ou seja, o empregador e o empregado usam o mesmo ano tributável) ou (2) no ano do empregador em que o ano do empregado termina ( isto é, se o empregado e o empregador usarem diferentes anos tributáveis). Geralmente, a dedução dos empregadores é a mesma quantidade incluída no rendimento ordinário pelo empregado, no entanto, a dedução dos empregadores pode ser limitada em determinadas circunstâncias. Se a dedução for atribuível a uma opção não estatutária exercida por ações sujeitas a um risco substancial de confisco, então sem a eleição da Seção 83 (b), a dedução não será permitida até o ano-base do empregador que inclua o último dia do exercício. ano civil em que você reconhece a receita ordinária com relação às ações adquiridas sob sua opção não estatutária. Todo o conteúdo original 1999-2016. Dana S. Beane amp Company, P. C. Todos os direitos reservados. Se você tiver alguma dúvida em relação ao uso desses documentos, leia nosso Aviso de isenção de responsabilidade. Se citando a Dana S. Beane amp Company, o conteúdo editorial da P. C.s em qualquer material impresso ou promocional, a Dana S. Beane amp Company, P. C. exige que você envie o material citado para eles e que você assine um contrato com a Dana S. Beane amp Company, P. C. afirmando que você irá usá-lo no contexto, atribua a citação com precisão e identifique Dana S. Beane amp Company, P. C. como a fonte. Exercer Opções de Ações Não Qualificadas O que você precisa saber ao exercer opções de ações não qualificadas. Sua opção de ações não qualificadas lhe dá o direito de comprar ações a um preço especificado. Você exerce esse direito quando notifica seu empregador sobre sua compra, de acordo com os termos do contrato de opção. As consequências fiscais precisas do exercício de uma opção de ações não qualificadas dependem da maneira de exercer a opção. Mas, em geral, você relatará renda compensatória igual ao elemento de barganha no momento do exercício. Nota: As regras descritas aqui se aplicam se o estoque for adquirido quando você o receber. Geralmente, o estoque é adquirido se você tiver um direito irrestrito de vendê-lo, ou você pode deixar seu emprego sem abrir mão do valor do estoque. Veja quando o estoque é investido. Se o estoque não for adquirido quando você exercer a opção, aplique as regras para ações restritas descritas em Compra de Ações do Empregador e na Seção 83b Eleição. Elemento de barganha O elemento de barganha no exercício de uma opção é a diferença entre o valor do estoque na data de exercício e o valor pago pela ação. Exemplo: você tem uma opção que lhe dá o direito de comprar 1.000 ações de ações por 15 por ação. Se você exercer a opção inteira em um momento em que o valor do estoque é de 40 por ação, o elemento de barganha é 25.000 (40.000 menos 15.000). O valor do estoque deve ser determinado a partir da data do exercício. Para ações negociadas publicamente, o valor é geralmente determinado como a média entre as vendas relatadas altas e baixas para aquela data. Para empresas de capital fechado, o valor deve ser determinado por outros meios, talvez por referência a transações privadas recentes nas ações da empresa ou a uma avaliação geral da empresa. Elemento de barganha como rendimento O elemento de barganha no exercício de uma opção recebida pelos serviços é considerado como remuneração compensatória. No exemplo acima, você informaria 25.000 de receita, como se a empresa tivesse pago um bônus em dinheiro de 25.000. Você não tem permissão para tratar esse valor como ganho de capital. O montante do imposto que você vai pagar depende do seu suporte fiscal. Se a quantia inteira cair no 30 colchete, por exemplo, você pagará 7.500 (mais qualquer imposto de renda estadual ou local). Se você exercer uma opção grande, é provável que parte da renda suba para uma faixa de imposto maior do que a usual. A coisa importante a se concentrar antes do tempo, se possível, é que você tem que reportar essa receita, e pagar o imposto, mesmo se você não vender a ação. Você não recebeu qualquer dinheiro, de fato, você pagou em dinheiro para exercer a opção, mas você ainda tem que vir com dinheiro adicional para pagar o IRS. Essa é uma das razões pelas quais o planejamento antecipado é importante para lidar com as opções. Retenção Se você é um empregado (ou era funcionário quando recebeu a opção), a empresa é obrigada a negar quando exercer sua opção. É claro que a obrigação de retenção deve ser satisfeita em dinheiro. O IRS não vai aceitar ações de estoque Existem várias maneiras que a empresa pode lidar com o requisito de retenção. O mais comum é simplesmente exigir que você pague a quantia retida em dinheiro no momento em que exerce a opção. Exemplo: Você tem a opção de comprar 1.000 ações por 15 por ação, quando elas valem 40 por ação. A empresa exige que você pague 15.000 (o preço de exercício das ações) mais 9.000 para cobrir as exigências estaduais e federais de retenção. O montante pago deve cobrir a retenção do imposto de renda federal e estadual e a participação do funcionário nos impostos sobre o emprego também. O montante pago como retenção na fonte de imposto de renda será um crédito contra o imposto que você deve ao reportar a receita no final do ano. Esteja preparado: o montante de retenção exigido não será necessariamente grande o suficiente para cobrir o valor total do imposto. Você pode receber um imposto em 15 de abril, mesmo que tenha pago a retenção no momento em que exerceu a opção, porque o montante retido na fonte é apenas uma estimativa do imposto real. Não empregados Se você não for funcionário da empresa que concedeu a opção (e não era funcionário quando recebeu a opção), a retenção não se aplica quando você a exercitar. A receita deve ser informada a você no Formulário 1099-MISC, em vez do Formulário W-2. Lembre-se de que isso é uma compensação pelos serviços. Em geral, essa renda estará sujeita ao imposto por conta própria, bem como ao imposto de renda federal e estadual. Base e período de manutenção É importante manter o controle de sua base em estoque porque isso determina quanto ganho ou perda você reporta ao vender a ação. Quando você exerce uma opção não qualificada, sua base é igual ao valor que você pagou pela ação, mais a quantia de receita que você reporta para exercer a opção. No exemplo que estamos usando, sua base seria 40 por ação. Se você vender as ações em uma data posterior por 45 por ação, seu ganho será de apenas 5 por ação, mesmo que você pague apenas 15 por ação pela ação. O ganho será ganho de capital, não renda de compensação. Para determinados fins limitados (particularmente sob as leis de valores mobiliários) você é tratado como se fosse o dono da ação durante o período em que manteve a opção. Mas essa regra não se aplica quando você está determinando qual categoria de ganho ou perda você tem quando vende a ação. Você tem que começar a partir da data que você comprou o estoque, exercendo a opção, e mantenha por mais de um ano para obter ganhos de capital a longo prazo. Outros métodos de exercício A descrição acima supõe que você exerceu sua opção não qualificada pagando em dinheiro. Existem dois outros métodos de exercício de opções que às vezes são usados. Um é o chamado exercício sem dinheiro de uma opção. O outro envolve o uso de ações que você já possui para pagar o preço de exercício sob a opção. Esses métodos, e suas conseqüências fiscais, são descritos nas páginas a seguir. Como relatar opções de ações no seu retorno de imposto O artigo acima destina-se a fornecer informações financeiras generalizadas destinadas a educar um segmento amplo do público que não fornece impostos personalizados. , investimento, jurídico ou outro aconselhamento empresarial e profissional. Antes de tomar qualquer atitude, você deve sempre procurar a assistência de um profissional que conheça sua situação específica para obter conselhos sobre impostos, seus investimentos, a lei ou qualquer outro assunto comercial ou profissional que afete você e / ou sua empresa. Detalhes e Divulgações Importantes da Oferta TURBOTAX ONLINE / MOBILE Experimente Grátis / Pague Quando Você Se Registra: O preço on-line e móvel da TurboTax é baseado em sua situação fiscal e varia de acordo com o produto. Oferta gratuita de 1040EZ / 1040A Free State disponível apenas com o TurboTax Federal Free Edition A oferta pode mudar ou terminar a qualquer momento sem aviso prévio. 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ExpenseFinder não está disponível no TurboTax Self-Employed para pessoas com certos tipos de despesas e situações fiscais, incluindo pagamento de contratados ou funcionários, escritório em casa ou veículos reais, inventário, seguro de saúde ou aposentadoria por conta própria, depreciação de ativos, venda de propriedade ou veículos e renda agrícola. A disponibilidade de transações históricas para importação pode variar de acordo com a instituição financeira. Não disponível para todas as instituições financeiras ou todos os cartões de crédito. QuickBooks Self-Employed Offer: Envie sua devolução gratuita do TurboTax 2016 até 18/04/17 e receba sua assinatura gratuita para o QuickBooks Self-Employed até 30/04/18. Ativação necessária. Faça login no QuickBooks Self-Employed até 15/07/17 via aplicativo móvel ou no endereço de e-mail selfemployed. intuit/turbotax usado para ativação e login. Oferta válida apenas para novos clientes Autônomos do QuickBooks. Veja QuickBooks para comparação de preços. Ao usar o TurboTax Self-Employed para registrar seus impostos de 2017, você terá a opção de renovar sua assinatura do QuickBooks Self-Employed. Se você não registrar com o TurboTax Self-Employed até 18/04/18, você terá a opção de renovar sua assinatura do QuickBooks Self-Employed até 30/4/18 por mais um ano na atual taxa de assinatura anual. Você pode cancelar sua assinatura a qualquer momento na seção de faturamento Autônomo do QuickBooks. Paga-se: Para pagar o preço do TurboTax Self-Employed, você precisará de pelo menos 600 em despesas comerciais dedutíveis. Este cálculo baseia-se na taxa de imposto sobre rendimentos do trabalho independente para o ano fiscal de 2016. A qualquer momento, em qualquer lugar: as mensagens padrão e de dados exigidas de acesso à Internet aplicam-se para transferir e utilizar a aplicação para dispositivos móveis. Reembolso mais rápido possível: O reembolso de imposto mais rápido com e-file e prazos de reembolso de impostos por depósito direto varia. Pague pelo TurboTax do seu reembolso federal: Uma taxa do Serviço de processamento de reembolso X. XX aplica-se a este método de pagamento. Os preços estão sujeitos a alteração sem aviso prévio. Ajuda TurboTax Expert, Assessoria Fiscal e SmartLook: Incluído com Deluxe, Premier e Auto-Empregados (via telefone ou SmartLook) não incluídos no Federal Free Edition. A disponibilidade de recursos varia de acordo com o dispositivo. O assessoramento tributário estadual é gratuito. O serviço, os níveis de experiência, o horário de funcionamento e a disponibilidade variam e estão sujeitos a restrições e alterações sem aviso prévio. 1 software fiscal mais vendido: com base nos dados agregados de vendas para todos os produtos TurboTax do ano fiscal de 2015. 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