Sobre os Prêmios de Ações Restritos Uma Ação de Prêmios Restritos é uma concessão de ações da empresa na qual os direitos do destinatário no estoque são restritos até que as ações se acumulem (ou prescrevam restrições). O período restrito é chamado de período de carência. Uma vez cumpridos os requisitos de aquisição, um funcionário é dono das ações e pode tratá-las como faria com qualquer outra ação em sua conta. Como os planos de prêmio por ações restritas funcionam Quando um empregado recebe uma concessão de ação restrita, o funcionário deve decidir se aceita ou recusa a concessão. Se o funcionário aceitar a concessão, ele poderá ser obrigado a pagar ao empregador um preço de compra pela concessão. Depois de aceitar uma subvenção e fornecer o pagamento (se aplicável), o funcionário deve aguardar até que os coletes da concessão. Os períodos de aquisição para os Prêmios de Ações Restritas podem ser baseados em tempo (um período da data da concessão) ou baseados no desempenho (geralmente vinculados à realização de metas corporativas). Quando um Prêmio de Ações Restritas é adquirido, o funcionário recebe as ações da empresa ou o equivalente em dinheiro (dependendo das regras do plano da empresa) sem restrição. Tratamento do Imposto de Renda Sob as regras normais do imposto de renda federal, um funcionário que recebe uma Concessão de Ações Restritas não é tributado no momento da concessão (assumindo que nenhuma eleição nos termos da Seção 83 (b) tenha sido feita, conforme discutido abaixo). Em vez disso, o empregado é taxado no vesting, quando as restrições caducam. O valor da renda sujeita a imposto é a diferença entre o valor justo de mercado da concessão no momento da aquisição, menos o valor pago pela concessão, se houver. Para subvenções que pagam em ações reais, o período de retenção de impostos começa na data de aquisição, e a base fiscal do empregador é igual ao valor pago pela ação mais o valor incluído como renda de compensação ordinária. Após uma venda posterior das ações, assumindo que o empregado detém as ações como um ativo de capital, o empregado reconheceria ganhos ou perdas de ganhos de capital se esse ganho de capital seria um ganho de curto ou longo prazo dependeria do tempo entre o início do período de detenção no momento da aquisição e a data da venda subsequente. Consulte o seu consultor fiscal sobre as consequências do imposto de renda para você. Imposto Especial 83 (b) Eleição Nos termos da Seção 83 (b) do Código da Receita Federal, os funcionários podem alterar o tratamento tributário de seus Prêmios por Ações Restritas. Os funcionários que optarem por fazer a escolha do Imposto Especial 83 (b) estão optando por incluir o valor justo de mercado das ações no momento da concessão menos o valor pago pelas ações (se houver) como parte de sua receita (sem considerar o valor de mercado). restrições). Eles estarão sujeitos à retenção de imposto exigida no momento em que as ações restritas do prêmio de ações forem recebidas. Além da inclusão de renda imediata, uma eleição de Imposto Especial 83 (b) fará com que o período de detenção de ações comece imediatamente após a concessão da concessão. Com a eleição do Imposto Especial 83 (b), os funcionários não estão sujeitos ao imposto de renda quando as ações são adquiridas (independentemente do valor justo de mercado no momento da aquisição) e não estão sujeitas a impostos adicionais até que as ações sejam vendidas. Ganhos ou perdas subseqüentes da ação seriam ganhos ou perdas de capital (assumindo que a ação é mantida como ativo de capital). No entanto, se um funcionário deixar a empresa antes da aquisição, ele não terá direito a nenhum reembolso de impostos pagos anteriormente ou a uma perda fiscal referente a ações perdidas. Uma eleição especial do imposto 83 (b) deve ser apresentada por escrito ao Internal Revenue Service (IRS) no prazo máximo de 30 dias após a data da concessão. Além disso, o funcionário deve enviar uma cópia do formulário de eleição do imposto especial 83 (b) ao seu empregador e incluir uma cópia quando apresentar sua declaração de imposto de renda anual. Decidindo se Faz um Imposto Especial 83 (b) Eleição A decisão de fazer uma Eleição Especial de Imposto 83 (b) é uma importante decisão fiscal e financeira, e os funcionários são aconselhados a consultar seus consultores fiscais. Existem várias vantagens potenciais de se fazer uma eleição especial de imposto 83 (b): Estabelecer a base de custo agora. Ao pagar o imposto sobre a concessão agora, em vez de quando as ações são adquiridas, o preço atual da ação será estabelecido como base de custo para as ações concedidas. Quando as ações forem adquiridas, nenhum imposto será devido até que as ações sejam vendidas, independentemente de quanto as ações tenham mudado de valor. Controlar o momento do reconhecimento futuro de receita. Ganho (ou perda) seria reconhecido somente quando a ação é realmente vendida e não seria acionado pelo lapso de restrições no vesting. Tratamento de ganhos de capital. Assumindo que a ação é mantida como um ativo de capital, os ganhos (ou perdas) futuros seriam tributados apenas como ganhos de capital e, portanto, estariam sujeitos a taxas de imposto sobre ganhos de capital favoráveis. Há também várias desvantagens potenciais de se fazer uma eleição especial de imposto 83 (b): queda dos preços das ações. Se o preço da ação caiu durante o período de aquisição, existe um risco de que mais impostos seriam pagos com base no valor justo de mercado na data de concessão do que teria sido pago no vesting. Tempo de pagamento de impostos. Como os impostos são devidos quando o prêmio é concedido, você precisará usar outros fundos para pagar a obrigação de retenção na fonte. Sob o tratamento fiscal normal, você não deve impostos até os coletes da concessão e você poderia usar algumas das ações para cobrir sua obrigação de retenção na fonte. Risco de perda. Se a concessão de ações restritas for perdida (por exemplo, deixando a empresa antes dos coletes de ações), uma perda não pode ser reivindicada para fins fiscais com relação à concessão de ações restritas. Além disso, não há reembolso do imposto pago no prêmio de ações restritas. Pagando Imposto de Renda sobre os Prêmios de Ações Restritas Dependendo das regras do plano, os indivíduos que decidirem não fazer uma eleição de Imposto Especial 83 (b) têm duas opções para cumprir sua obrigação de retenção fiscal devida ao adquirir ações líquidas ou pagar em dinheiro. Os indivíduos que optarem por ações líquidas terão o número apropriado de ações retidas no vesting a fim de cobrir sua obrigação de retenção na fonte. Eles receberão o número de ações adquiridas menos o número de ações retidas para fins fiscais. Os indivíduos que optarem por pagar em dinheiro para satisfazer sua obrigação de retenção na fonte deverão ter a quantia apropriada de dinheiro em sua conta no dia da aquisição. O dinheiro será debitado de sua conta no momento da aquisição e será encaminhado à empresa para relatórios e remessas para as agências reguladoras apropriadas. Eles recebem o número total de ações que foram adquiridas. Tratamento Tributário Federal Com qualquer tipo de investimento, quando se percebe um ganho, sua renda é considerada. A renda é tributada pelo governo. Quanto imposto você acabará pagando e quando você vai pagar esses impostos irá variar dependendo do tipo de opções de ações que você é oferecido e as regras associadas a essas opções. Existem dois tipos básicos de opções de ações, mais uma em consideração no Congresso. Uma opção de ações de incentivo (ISO) oferece tratamento fiscal preferencial e deve aderir às condições especiais estabelecidas pelo Internal Revenue Service. Esse tipo de opção de compra de ações permite que os funcionários evitem pagar impostos sobre as ações que possuem até que as ações sejam vendidas. Quando a ação é finalmente vendida, os impostos sobre ganhos de capital de curto ou longo prazo são pagos com base nos ganhos obtidos (a diferença entre o preço de venda e o preço de compra). Esta taxa de imposto tende a ser menor do que as taxas tradicionais de imposto de renda. O imposto sobre ganhos de capital a longo prazo é de 20% e se aplica se o empregado detiver as ações por pelo menos um ano após o exercício e dois anos após a concessão. O imposto sobre ganhos de capital de curto prazo é o mesmo que a alíquota do imposto de renda comum, que varia de 28 a 39,6%. Implicações fiscais de três tipos de opções de ações Super opção de ações Opções de exercícios do empregado Imposto de renda normal (28 - 39,6) Empregador obtém dedução fiscal Dedução fiscal após exercício do empregado Dedução fiscal após exercício do empregado Empregado vende opções após 1 ano ou mais Imposto sobre ganhos de capital a longo prazo 20 Imposto sobre ganhos de capital a longo prazo a 20 Imposto sobre ganhos de capital a longo prazo a 20 Opções de acções não qualificadas (NQSOs) não recebem tratamento fiscal preferencial. Assim, quando um funcionário compra ações (pelo exercício de opções), ele ou ela pagará a taxa de imposto de renda regular no spread entre o que foi pago pela ação e o preço de mercado no momento do exercício. Empregadores, no entanto, beneficiam-se porque são capazes de reivindicar uma dedução fiscal quando os empregados exercem suas opções. Por essa razão, os empregadores geralmente ampliam as NQSOs para funcionários que não são executivos. Impostos sobre 1.000 ações a um preço de exercício de 10 por ação Fonte: Salário. Assume uma taxa de imposto de renda comum de 28%. A taxa de imposto sobre ganhos de capital é de 20%. No exemplo, dois funcionários são investidos em 1.000 ações com um preço de exercício de 10 por ação. Um detém opções de ações de incentivo, enquanto o outro detém NQSOs. Ambos os empregados exercem suas opções em 20 por ação, e mantêm as opções por um ano antes de venderem a 30 por ação. O funcionário com os ISOs não paga impostos sobre o exercício, mas 4.000 em impostos sobre ganhos de capital quando as ações são vendidas. O funcionário com NQSOs paga imposto de renda regular de 2.800 no exercício das opções, e outros 2.000 em imposto sobre ganhos de capital quando as ações são vendidas. Penalidades pela venda de ações da ISO dentro de um ano A intenção por trás das ISOs é recompensar a propriedade dos funcionários. Por essa razão, um ISO pode tornar-se “cotalizado” - isto é, tornar-se uma opção de ações não qualificada - se o funcionário vender o estoque dentro de um ano após o exercício da opção. Isso significa que o empregado pagará o imposto de renda ordinário de 28 a 39,6% imediatamente, em vez de pagar um imposto sobre ganhos de capital de longo prazo de 20% quando as ações forem vendidas posteriormente. Outros tipos de opções e planos de ações Além das opções discutidas acima, algumas empresas públicas oferecem a Seção 423 Planos de Compra de Ações para Funcionários (Employees Stock Purchase Plans - ESPPs). Esses programas permitem que os funcionários comprem ações da empresa a um preço com desconto (até 15%) e recebam tratamento fiscal preferencial sobre os ganhos obtidos quando a ação é vendida mais tarde. Muitas empresas também oferecem ações como parte de um plano de aposentadoria 401 (k). Esses planos permitem que os funcionários reservem dinheiro para a aposentadoria e não sejam taxados nessa renda até depois da aposentadoria. Alguns empregadores oferecem o benefício adicional de combinar a contribuição dos funcionários a um plano de previdência 401 (k) com ações da empresa. Enquanto isso, as ações da empresa também podem ser compradas com o dinheiro investido pelo funcionário em um programa de aposentadoria 401 (k), permitindo que o funcionário construa uma carteira de investimentos em uma base contínua e em uma taxa constante. Considerações especiais sobre impostos para pessoas com grandes ganhos O imposto mínimo alternativo (AMT) pode ser aplicado nos casos em que um empregado percebe ganhos especialmente grandes de opções de ações de incentivo. Este é um imposto complicado, então se você acha que pode se aplicar a você, consulte seu consultor financeiro pessoal. Mais e mais pessoas estão sendo afetadas. - Jason Rich, colaborador de salárioSe você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, poderá ter renda quando receber a opção, ao exercer a opção, ou quando se desfizer da opção ou ação recebida ao exercer a opção . Existem dois tipos de opções de ações: Opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opção de ações incentivadas (ISO) são opções de ações estatutárias. As opções de ações que não são concedidas sob um plano de compra de ações nem um plano da ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a publicação 525. Renda tributável e não tributável. para obter ajuda para determinar se você recebeu uma opção de ações estatutária ou não estatutária. Opções Estatutárias de Ações Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações estatutária, você geralmente não incluirá nenhum valor em sua receita bruta ao receber ou exercer a opção. No entanto, você pode estar sujeito a um imposto mínimo alternativo no ano em que exercer um ISO. Para mais informações, consulte as Instruções do Formulário 6251 (PDF). Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende a ação que comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos do período de detenção especial, terá que tratar a renda da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na disposição dos estoques. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de ações, bem como regras para quando a receita é reportada e como a receita é reportada para fins de imposto de renda. Opção de Stock de Incentivo - Após o exercício de uma ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar o valor correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatado em seu retorno. Plano de Compra de Ações do Funcionário - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas pelo exercício de uma opção concedida sob um plano de compra de ações, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Empregado sob Seção 423 (c). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a serem informados no seu retorno. Opções de Ações Não Estatutárias Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a ser incluída e o momento de incluí-la dependerão se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Valor Justo de Mercado Determinado - Se uma opção for ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve declarar a receita para uma opção com um valor justo de mercado prontamente determinável. Não Determinado Determinado Justo Valor de Mercado - A maioria das opções não estatutárias não tem um valor justo de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado da ação recebida no exercício, menos o valor pago, quando você exercer a opção. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. Para obter informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a publicação 525. Página Última Revisão ou Atualização: 10 de outubro de 2016
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